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                企业所得税学的一团乱麻?豆哥帮你理清思路

                发布日期:2020-06-17 06:23:33 来源:会计帮官微


                咳咳,开讲前先说件正事儿!安徽、广西、西藏、青海四个省份的筒子们,你们都可以打印准考证了,赶紧去看看自己的考试时间吧~


                今天咱们讲讲企业所得税,呼声一直很高的一篇帖子!


                企业所得税这一章内容很多,想要用一篇帖子包含所有书上的知识点简直就是不可能完成的任务。


                So,豆哥删掉了很多课本上的纯概念,把所有相对重点的内容拿出来单给宝宝们说说!


                看完这篇帖子再抽一点时间简单过一遍这部分的∮课本,把概念和次重点内容在脑子中留下点印象,考试应该就妥妥的啦~


                ?


                一、不征税收入和免税收入


                (一)不征税收入


                1.财政拨款;


                2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;


                3.、。


                (二)免税收入


                1.国债利息收入免税。


                2.股息、红利等权益性投资〖收益,按照税法♂规定的条件免税。具体如下所示:


                (1)从居民◥企业取得

                ①符合条件的居民企业「之间的股息、红利等权益性投资收益免税;

                ②在中国境内设立机△构、场所的非居⊙民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免税。


                (2)直接投资所得收益

                上述股息、红利等权益性投资收益应当是直接投资取得的投资收@益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票“不足12个月”取得的收益。


                3.符合条件的非营利组织取得的特定收入免税,但不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入,、税务主管部门另有@ 规定的除外。


                【豆哥提醒】


                “不征税收入”和“免税收入”的区分:


                (1)不征税收入和免税收入均属于企业所得税所称的“收入总额”,在计算企业所得税♀应纳税所得额时应扣除。


                (2)不征税收入,是不应列入征税◆范围的收入;免税收入则是应列入征税范围的收入,只是国家出于特殊考虑给予税收优惠,在一定时期有可能恢复征税。


                (3)企业的不征税收入对应的费用、折旧、摊销一般︻不得在计算应纳税所得额时扣除;免税收入对应的费用、折旧、摊销一般可以税前扣除。


                二、税前扣除项目


                1.税前扣除项目

                ?


                2.不得扣除项目

                ?


                三、税收优惠


                (一)大题常见


                1.符合条件的技术转让所得


                不超过500万元的部分,免征企;超过500万元的部分,减半征收。


                2.加计扣除


                (1)“三新”研究开发费用

                ①未形成无形资产计入当期损益的,按照研究开发费用▃的50%,加计扣除;

                ②形成无形资产的,按照该无形资产成本的150%在税前摊销。


                (2)安置残疾人员▲所支付的工资

                企业安置残疾人员的,按照支付给残疾职工工々资的100%加计扣除。


                3.抵扣应纳税所得额


                创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以『在以后纳税年度结转抵扣。


                4.抵免应纳税额


                企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。


                (二)选择题必背


                1.企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税


                (1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;


                (2)海水养殖、内陆养殖。


                2.三免三减半政策


                (1)企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税↑年度起,第1年至第3年免征企业所得税,第4年至第6年减半征收企业所得税。


                (2)企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第1年至第3年免征企业所得税,第4年至第6年减半征收企业所得税。


                3.国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。


                4.从2014年11月17日起,对合格境外机构投资者、人民币合格→境外机构投资者取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得,暂免征收企业所得税。


                5.减计收入


                企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和Ψ行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。


                6.选项高频


                我国企业所得税的税收优惠形式包括免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。


                小试牛刀

                1,(单选)根据企业所得税法律制度的∞规定,下列收入中,不属于企业所得税免税收入的是( ??)。

                A,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

                B,在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内非上市公司股份而取得的股息、红利等权益性投资收益

                C,在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股票不足12个月而取得的股息、红利等权益性投资收益

                D,在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有中国境内上市公司股票12个月以上而取得的股息、红利等权益性投资收益


                2,(单选)根据企业所得税法律制度的规定,在计算⌒企业所得税应纳税所得额时,可以扣除的项目是( ??)。

                A,向投资者支付的股息

                B,税务机关☉的罚款

                C,人民法院的罚金

                D,合同违约◆金


                3,(多选)根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于企业所得税不征税收入的有( ??)。

                A,财政拨款

                B,国债利息收入

                C,债务重※组收入

                D,依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金


                4,(多选)根据企业所得税法律制度的规定,在计算企业所得税应纳税所得额时,下列各项中,准予全额据卐实扣除的有( ??)。

                A,非金融企业向金融企业借款的利息支出

                B,非金融企业向非金融企业借款的利息支出

                C,金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出

                D,企业∑ 经批准发行债券的利息支出

                公布答案

                1.C ?企业的免税收入包括:

                (1)国债利息收入。

                (2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,选项A不符合【题意。

                (3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业(非上市公司)取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益,选项B不符合题意。 ??股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业(上市公司)公开发行并上ζ 市流通的股票不足12个月取得的投资收益。故选项C符合题意,选项D不符合题意。

                (4)符合条件的非营利组织的收入。故选C。


                2.D ?在计算企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的项目:

                (1)向投资者支付的股息、红利等权益∴性投资收益款项,选项A不符合题意。

                (2)企业所得税税款。

                (3)税收滞纳金。

                (4)罚金、罚款和被没收财物的损失【,选项BC不符合题意,选项D符合题意。

                (5)超过规定标准的捐赠支出。

                (6)赞助支出。

                (7)未√经核定的准备金支出。

                (8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机※构之间支付的利息,不得扣除。

                (9)与取得收入无关的其他支出。故选D。


                3.AD ?选项AD属于不征税收入;选项B属于免税收入;选项C属于应税收入。故选AD


                4.ACD ?企业在生产经营活动▆中发生的下列利息支出,准予扣除:

                (1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除。

                (2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照①金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不许扣除。故选ACD。


                重点内容就这么多,大家赶紧学起来,没列出来ω 的非重点宝宝们有时间也要过一遍书,豆哥这可是精简到不能再简的版本了,基础较差或者进度很慢的筒子一定要认真哦,顺便评论悄悄告诉我,四道题你对了几道?!


                学术讨论∣直接回复微信即◎可


                编辑:豆豆君

                资料来源:会计帮APP